Innførselsmerverdiavgift skal fra 2017 beregnes av bokføringspliktig også for enkeltstående innførsler. Tidligere ble mva beregnet og fakturert av Tollvesenet. Ansvaret er fra 2017 flyttet til skatteetaten, og mva beløpet skal rapporteres via skattemeldingen. For å håndtere dette er det i Cordel innført nye mva-koder som skal benyttes i forbindelse med innførsel av varer.
| Kode | Beskrivelse |
| 31 | Grunnlag ved innførsel av varer, høy sats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med alminnelig sats. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget, føres ikke i skattemeldingen. |
|
| 32 | Grunnlag ved innførsel av varer, lav sats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med redusert sats, næringsmidler. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget, føres ikke i skattemeldingen. |
|
| 33 | Grunnlag ved innførsel av varer, nullsats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet fritatt for merverdiavgift. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget, føres ikke i skattemeldingen. |
|
| 41 | Innførsel av varer med fradrag for innførselsmva, høy sats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes og føres til fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet avgift føres i post for SAF-T kode 81 i skattemelding for mva. |
|
| 42 | Innførsel av varer med fradrag for innførselsmva, lav sats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes og føres til fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet avgift føres i post for SAF-T kode 83 i skattemelding for mva. |
|
| 43 | Innførsel av varer uten fradrag for innførselsmva, høy sats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet avgift føres i post for SAF-T kode 82 i skattemelding for mva. |
|
| 44 | Innførsel av varer uten fradrag for innførselsmva, lav sats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet avgift føres i post for SAF-T kode 84 i skattemeldingen. |
|
| 45 | Innførsel av varer som det ikke skal beregnes mervediavgift av, nullsats |
| Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats (0 %), skal beregnes. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Grunnlag utgående mva (0 %) føres i post for SAF-T kode 85 i skattemelding for mva. |
Nødvendig oppsett
Fra 01.01.2022 trenges ikke spesielt oppsett for disse mva-kodene i Cordel.
Eneste man trenger er å bruke riktig mva-kode ved føring av bilag. Alt blir ført mot mva-kontoer for vanlig inngående/ utgående mva, men med egne mva-koder.
Prosedyre for registrering av innførsler
Innførsel av varer registreres i to trinn.
- Første trinn er registrering av leverandørfaktura. På dette tidspunktet kan ikke mva registreres fordi tollvesenet fastsetter tollverdien, som er grunnlaget for mva som skal beregnes. Den inngående fakturaen registreres på vanlig måte, men mvakode 31 – 33 (ihht. mvasats som skal benyttes) benyttes på kostnadsposteringen. Koden fører til at det ikke blir beregnet mva for fakturaen på dette tidspunktet.
- Andre trinn er registrering av mva når tolldeklarasjonen er klar. Det registreres et diversebilag. Debetpostering mot kostnadskonto merkes med mvakode 41 – 45. For kreditpostering benyttes kode 0. Valg av kode er avhengig av mva-sats og hvorvidt det kan kreves fradrag eller ikke. Se tabell over for nye mva-koder for håndtering av innførselsmva i Cordel.